Способы альтернативной ликвидации компании

Причины, по которым участники предприятия могут принять решение закрыть компанию могут быть различными, от отсутствия необходимости в фирме до нарушений, зафиксированных в деятельности фирмы, таких как: отсутствие лицензии, участие в схемах налоговой оптимизации, налоговые или таможенные нарушения.

На данный момент избавиться от фирмы можно несколькими способами: Ликвидация, банкротство, реорганизация, смена участника и директора. У каждого из указанных методов есть свои преимущества и недостатки. Рассмотрим каждый из вариантов закрытия фирмы отдельно, от сложного к простому.

Добровольная ликвидация компании

Официальная ликвидация фирмы это наиболее продолжительный по времени и наиболее трудоёмкий процесс закрытия компании. При этом необходимо ясно понимать, что только официальная ликвидация компании точно и полно отражает само определение понятия ликвидация - прекращение деятельности предприятия без правопреемства. Т.е это прямой путь к полному прекращению деятельности юридического лица и всех его (ст. 61–64 ГК РФ). В соответствии со статьей 61 ГК РФ в этом случае ее права и обязанности не переходят к правопреемникам. Согласно статьям 20 и 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ликвидация проводится в несколько этапов:

Этап 1. Принятие решения о ликвидации организации и уведомление налоговых органов о начале ликвидации компании.

Этап 2. Публикация сообщений о ликвидации фирмы в журнале "Вестник государственной регистрации".

Этап 3. Уведомление кредиторов о ликвидации предприятия.

Этап 4. Выездная налоговая проверка.

Выездная проверка может быть проведена налоговой инспекцией (ст. 89 НК РФ) и внебюджетными фондами (ст. 20 ФЗ о страховых взносах).

Этап 5. Формирование ликвидационной комиссии. Сдача промежуточного ликвидационного баланса.

Этап 6. Расчеты с кредиторами и бюджетом. Сдача ликвидационного баланса.

Основными минусами официальной ликвидации предприятия можно считать высокую вероятность выездной налоговой проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). При ее проведении могут обнаружиться долги перед бюджетом, и ликвидация обернется значительными доначислениями и штрафами. И разумеется одним из минусов являются сроки. На ликвидацию ООО потребуется не менее 6-8 месяцев.

Банкротство как способ ликвидации компании

С юридической точки зрения банкротом может оказаться любое предприятие, кредиторская задолженность которого составляет 100 тыс. рублей, а просрочка по ее оплате превышает три месяца (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Контролируемое банкротство – единственный законный способ, который позволяет ликвидировать юридическое лицо, отягощенное долгами (ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Чтобы снизить риск привлечения руководства предприятия к уголовной ответственности за преднамеренное банкротство или к субсидиарной ответственности по долгам банкрота, инициировать его желательно должнику самостоятельно и назначить своего конкурсного управляющего.

Для ускорения процедуры признания предприятия несостоятельным, необходимо проанализировать состав, размер и основания возникновения кредиторской и дебиторской задолженностей (договоры, акты приемки-передачи, копии выставленных счетов, выписки с расчетного счета и пр.), заручиться доказательствами, что были приняты меры по возврату средств. Кроме того, стоит консолидировать долги у одного «лояльного» кредитора.

Прекращение деятельности юридического лица в процессе реорганизации

Что касается реорганизации, существует несколько форм реорганизаций:

Разделение - прекращение деятельности разделяемой компании путем деления ее на несколько новых компаний.

Присоединение – прекращение деятельности одного или нескольких предприятий, с передачей всех прав, обязанностей и имущества другому предприятию. Присоединяемая организация, при этом, полностью прекращает свою деятельность, а правопреемником становится другое, уже действующее юридическое лицо.

Выделение - форма реорганизации юридического лица, при которой вместо реорганизованного предприятия создается одно или несколько предприятий с передачей данным юридическим лицам части прав и обязанностей реорганизуемого предприятия без полного прекращения его деятельности.

Слияние - процесс создания новой организации и передачи ей всех прав и обязанностей двух или нескольких компаний с последующим прекращением их деятельности.

Преобразование - форма реорганизации, в результате которой возникает юридическое лицо с организационно-правовой формой, отличной от первоначальной.

Как правило, для целей закрытия компании в процессе реорганизации используют две формы реорганизации - в форме слияния или присоединения. В этом случае дочернее предприятие исключается из государственного реестра, но у него появляется правопреемник, которому переходят все права и обязанности (п. 2 ст. 58 ГК РФ). В том числе по уплате налогов, пеней и штрафов.

С юридической точки зрения реорганизация предприятия путем присоединения в регион< способ более надежный, чем переоформление компании на номинальных директоров. Тем не менее, реорганизация компании не избавляет от всех рисков.

Во-первых, налоговая инспекция или кредиторы могут оспорить целесообразность реорганизации, доказав фиктивность данной процедуры. В таком случае придется доказывать, что новая компания ведет активную деятельность, и сделка была экономически обоснована.

Во-вторых, в отношении образованного юридического лица может быть проведена налоговая проверка (п. 11 ст. 89 НК РФ). Если по ее итогам будут доначислены недоимка, пени, штрафы, решение о привлечении к ответственности будет вынесено в отношении правопреемника, то есть продолжающей деятельность компании. Если оно не будет успешно обжаловано и бухгалтерия при этом не перечислит в бюджет причитающуюся сумму, ФНС, в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ, передаст информацию в следственные органы. И в этом случае действия по реорганизации могут быть расценены как направленные на уклонение от уплаты налогов (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.07 № Ф04-7756/2007(39906-А27-40)).

Продажа компании, смена участника и директора предприятия.

Самым быстрым и не дорогим способом закрытия компании является смена участника и директора общества, так называемая «альтернативная ликвидация компании», путем смены генерального директора или продажи фирмы.

СПОСОБЫ СМЕНЫ УЧАСТНИКОВ В ООО

Вариант 1. Ввод/вывод участников из состава ООО через увеличение УК ООО

Данный вариант регистрации более удобен в случае смены сразу несколько участников, а так же в случае отсутствия возможности у участника приехать на сделку к нотариусу.

Процедура по смене участников проводится в два этапа:

Регистрация входа в состав учредителей ООО нового члена с привлечением дополнительного взноса в уставный капитал (Увеличение УК);

Регистрация выхода из состава участников ООО прежнего/прежних участников. Переход его/их доли к обществу, с последующим распределением между оставшимися участниками:

Вариант 2 . Купля-продажа доли в УК ООО. Оформление сделки нотариусом

Вступление в силу Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ внесло ряд ключевых изменений в процесс регистрации смены участников Общества и изменений вносимых в ЕГРЮЛ и учредительные документы обществ с ограниченной ответственностью. Согласно требованиям законодательства, сделки, направленные на отчуждение участником общества доли или ее части в уставном капитале ООО третьим лицам, требуют нотариального удостоверения, после чего нотариус, удостоверивший такую сделку, в срок определенный законом, совершает нотариальное действие по передаче в регистрирующий орган документов, на основании которых регистрирующий орган вносит изменения в ЕГРЮЛ.

Основным минусом данного способа является то, что проблемная компания продолжает существовать. Не исключено, что у фискальных органов возникнут претензии к ее предыдущему руководителю или владельцам. К ответственности за правонарушения, допущенные в период их деятельности, могут быть привлечены генеральный директор и главный бухгалтер предприятия

К тому же налоговики могут определить, что предприятие оформлено на «номинального» собственника или в качестве руководителя общества выступает подставное лицо. Так же внимание инспекции может привлечь тот факт, что после произошедших изменений компания перестала платить налоги, сдавать отчетность. Т.е. все эти моменты косвенно могут говорить о том, что компанию продали или переоформили фиктивно.

Поэтому использовать продажу компании и смену директора желательно лишь в тех случаях, когда фирма, просто перестала быть нужна и не имеет задолженностей перед бюджетом и кредиторами. К тому же рекомендуется после продажи предприятия и смены руководителя пройти процедуру реорганизации общества путем слияния или присоединения в регион, тем самым объединив два альтернативных способа закрытия компании и так сказать, замести следы.

После изменения от 30 марта 2015 года диспозиции статей 173.1 и 173.2 в Уголовном Кодексе РФ привлечение номинальных лиц к сделкам по оформлению купли – продажи доли общества и смене руководства на «номинальных» директоров стало более рискованным процессом. Поэтому многие юридические компании заменили использование физических лиц (номиналов) на управляющие компании.

В таком случае управляющая компания становится 100% участником фирмы и исполнительным органом и при наличии вопросов со стороны налоговой или экономической полиции, никто никого не обвинит в оформлении предприятия на подставное лицо.