Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2017 году — 2016.11.16 17:49

Вправе ли вы  перейти на упрощенную систему, и соответствует ли ваша организация условиям для этого спецрежима.

Применять упрощенный режим налогообложения не вправе компании, чей уставный капитал более чем на 25 процентов состоит из вкладов юридических лиц.
Кроме того, нельзя применять упрощенную систему, если у организации есть филиалы, указанные в уставе.

В статье 346.12 Налогового кодекса РФ перечислено несколько видов деятельности, занимаясь которыми компания не может перейти на упрощенную систему. В частности, запрет распространяется на производителей подакцизных товаров, страховые компании и банки, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Нельзя применять упрощенную систему в части той деятельности, которая подпадает под ЕНВД. В таком случае на «упрощенку» можно перейти только в отношении тех видов бизнеса, которые не подпадают под «вмененный» налог. Совмещать эти два режима не запрещено.

Перейти на упрощенную систему можно, если сумма доходов, которые компания получила на общей системе налогообложения за 9 месяцев 2016 года, не превышает 59 805 000 руб.

Проверяя данный показатель, нужно учесть выручку и внереализационные доходы. При этом НДС и акцизы в расчет не принимаются.

Если организация сейчас совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то выручка, полученная от «вмененной» деятельности, в расчет предельной величины доходов для «упрощенки» не включается.

Отметим, что в следующем году выручка компании не должна будет превысить 120 млн руб., иначе придется вернуться на общую систему.

В 2017 году налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если средняя численность его работников не превышает 100 человек (за 9 месяцев 2016 года).

Подробные правила расчета средней численности работников приведены в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Минэкономразвития России и Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278.

И последний критерий для перехода на спецрежим: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании не должна превышать 150 млн руб. Оценку нужно проводить по итогам девяти месяцев.

Необходимо обратить внимание на одну особенность. В состав основных средств и нематериальных активов включаются только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом при расчете налога на прибыль. Но определять их остаточную стоимость надо по правилам бухгалтерского учета.