Регистрация обособленного подразделения, не имеющего статус филиала и представительства. — 2010.02.18 12:30

Что следует понимать под обособленным подразделением.

Для признания подразделения обособленным по месту его нахождения  должны быть оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного  рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. При этом для постановки  юридического лица на учет по месту нахождения обособленного подразделения  не имеет значения форма организации работ  (вахтовый метод или командировка) срок нахождения конкретного  работника на созданном организацией стационарном рабочем месте. Если работники направляются в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанность по постановке на учет по месту выполнения таких работ не возникает.
Налоговые органы при решении вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления деятельности учитывают фактически  характер отношений между организацией и ее сотрудниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.  

Срок в течении которого необходимо зарегистрировать обособленное подразделение.

ПИСЬМО Минфина РФ от 22.09.2009 № 03-02-07/1-443  дает разъяснение о том, что налоговые органы следует уведомлять о создании всех обособленных подразделений.
Налогоплательщики-организации должны письменно известить налоговые органы о сформированных обособленных подразделениях по месту своего нахождения. Кроме того, организациям нужно встать на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения в течение одного месяца со дня их создания. Исключения составляют случаи, когда головная компания уже состоит на учете по иным основаниям в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.

Согласно ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей; если срок превышает 90 календарных дней – в размере 10 000 рублей.

Применение спец.режима УСНО при регистрации обособленного подразделения.

При регистрации филиала или представительства общества необходимо иметь в виду, что в таком случае применение УСН организацией становиться не возможным (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но регистрация обособленных подразделений, не лишает права на применение УСН.  Если организация на УСН создает обособленные подразделения, не имеющие статус филиалов и представительств, то она вправе и далее применять указанный спец. режим (ПИСЬМО Минфина РФ от 21.09.2009 № 03-02-07/1-433). Вместе с тем, понятия «филиал» или «представительство» НК РФ не раскрывает. Поэтому филиалы и представительства для целей НК РФ понимаются в значении, определяемом ГК РФ (ст. 55).

Например, если организация на УСН имеет несколько диспетчерских пунктов по приему денежных средств за услуги связи от населения. В каждом диспетчерском пункте организовано одно рабочее место.

По мнению Минфина РФ, такие диспетчерские пункты имеют признаки обособленных подразделений, поскольку для целей НК РФ обособленное подразделение считается созданным, если по месту его нахождения оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место признается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделяется.

По месту нахождения обособленного подразделения организация обязана встать на учет в налоговом органе. Если обособленное подразделение использует контрольнокассовую технику, то заявление о ее регистрации также нужно представить в налоговый орган по месту нахождения подразделения (п. 15 положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470).

Решение вопроса о возможности применения УСН организациями, которые имеют обособленные подразделения, зависит от того, имеют ли указанные подразделения статус филиалов или представительств. Если подразделения такой статус не имеют, то право на УСН сохраняется.